NORMA INTERNACIONAL DE
AUDITORÍA 500
EVIDENCIA DE AUDITORÍA
Estudiante: Ericka Paola Sejas Crespo
AUDITOR
IA II
COBIJA – PANDO – BOLIVIA
2024
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Evidencia de auditoría: Norma Internacional de Auditoría 500, Diapositivas de Auditoría
La norma internacional de auditoría 500, que trata sobre la evidencia de auditoría en una auditoría de estados financieros. Explica lo que constituye evidencia de auditoría, la responsabilidad del auditor de diseñar y aplicar procedimientos de auditoría para obtener evidencia suficiente y adecuada, las fuentes de evidencia de auditoría, los procedimientos de auditoría para obtener evidencia, la información que se utilizará como evidencia, la selección de elementos sobre los que se realizarán pruebas, y cómo abordar la incongruencia o falta de fiabilidad en la evidencia de auditoría. El documento proporciona una visión general detallada de los requisitos y consideraciones clave relacionados con la evidencia de auditoría, lo que lo convierte en un recurso valioso para estudiantes y profesionales de auditoría que buscan comprender y aplicar esta norma de manera efectiva.
Tipo: Diapositivas
2023/2024
1 / 10
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NORMA INTERNACIONAL DE
AUDITORÍA 500
EVIDENCIA DE AUDITORÍA
Estudiante: Ericka Paola Sejas Crespo
AUDITOR
IA II
COBIJA – PANDO – BOLIVIA
NORMA INTERNACIONAL DE AUDITORÍA 500
EVIDENCIA DE AUDITORÍA
Explica lo que constituye
evidencia de auditoría en una
auditoría de estados
financieros, y trata de la
responsabilidad que tiene el
auditor de diseñar y aplicar
procedimientos de auditoría
para obtener evidencia de
auditoría suficiente y adecuada
que le permita alcanzar
conclusiones razonables en las
que basar su opinión.
REQUERIMIENTOS
Evidencia de auditoría
suficiente y adecuada
Información que se utilizará
como evidencia de auditoría
Selección de los elementos
sobre los que se realizarán
pruebas para obtener
evidencia de auditoría
Incongruencia en la
evidencia de auditoría o
reservas sobre su fiabilidad
FUENTES DE
EVIDENCIA DE
AUDITORÍA
Aplicando
procedimientos de
auditoría
mediante análisis y revisión,
reejecutando procedimientos
llevados a cabo en el proceso de
información financiera, así como
conciliando cada tipo de información
con sus diversos usos
Fuentes diferentes o
de naturaleza
diferente
La obtención de información corroborativa
de una fuente independiente de la entidad
puede aumentar la seguridad que obtiene
el auditor de una evidencia de auditoría
que se genera internamente, como puede
ser la evidencia que proporcionan los
registros contables, las actas de reuniones
o una manifestación de la dirección
Fuentes
independientes de la
entidad.
El auditor puede utilizar como
evidencia de auditoría puede incluir
confirmaciones de terceros, informes
de analistas y datos comparables
sobre competidores
PROCEDIMIENTO
S DE AUDITORÍA
PARA OBTENER
EVIDENCIA DE
AUDITORÍA
Tipos de procedimientos de auditoría: Se utilizan procedimientos de valoración
del riesgo y procedimientos de auditoría posteriores, que incluyen pruebas de
controles y procedimientos sustantivos.
Flexibilidad de aplicación: Los procedimientos descritos pueden emplearse de
diversas formas, dependiendo del contexto y las necesidades del auditor.
Importancia de la evidencia de auditoría previa: La evidencia de auditoría
obtenida en auditorías anteriores puede ser relevante en ciertos casos, pero el
auditor debe aplicar procedimientos para confirmar su pertinencia continua.
Consideraciones sobre la naturaleza y el tiempo de los procedimientos: La
disponibilidad de información en formato electrónico o en momentos específicos
puede influir en la naturaleza y el momento en que se realizan los procedimientos de
auditoría.
Riesgos asociados con la información electrónica: La información electrónica
puede volverse irretrievable después de cierto tiempo, lo que requiere que el auditor
considere la conservación de cierta información para su revisión o la aplicación de
procedimientos de auditoría cuando la información esté disponible.
Información que se utilizará como
evidencia de auditoría
Al realizar el diseño y la aplicación de los procedimientos de auditoría, el auditor
considerará la relevancia y la fiabilidad de la información que se utilizará como
evidencia de auditoría.
Si la información a utilizar como evidencia de auditoría se ha preparado
utilizando el trabajo de un experto de la dirección, el auditor, en la medida
necesaria y teniendo en cuenta la significatividad del trabajo de dicho experto
para los fines del auditor:
Evaluará la competencia, la capacidad y la objetividad de dicho experto.
Obtendrá conocimiento del trabajo de dicho experto
Evaluará la adecuación del trabajo de dicho experto como evidencia de
auditoría en relación con la afirmación correspondiente.
Al utilizar información generada por la entidad, el auditor evaluará si, para sus
fines, dicha información es suficientemente fiable, lo que comportará, según lo
requieran las circunstancias:
La obtención de evidencia de auditoría sobre la exactitud e integridad de la
información
La evaluación de la información para determinar si es suficientemente precisa
y detallada para los fines del auditor.
SELECCIÓN DE LOS ELEMENTOS SOBRE LOS QUE SE REALIZARÁN
PRUEBAS PARA OBTENER EVIDENCIA DE AUDITORÍA
Al realizar el diseño de las pruebas de
controles y de las pruebas de detalle,
el auditor determinará medios de
selección de los elementos sobre los
que se realizarán pruebas que sean
eficaces para conseguir la finalidad
del procedimiento de auditoría.
Selección de elementos: El auditor debe determinar la relevancia
y fiabilidad de la información a utilizar como evidencia de auditoría. La
suficiencia de la evidencia es otro aspecto importante a considerar.
Los medios disponibles para la selección de elementos incluyen el
examen del 100%, la selección de elementos específicos y el
muestreo de auditoría.
Selección de todos los elementos: Puede ser adecuado examinar
la totalidad de una población en ciertos casos, como cuando la
población es pequeña pero de alto valor, cuando hay un riesgo
significativo que otros medios no abordan adecuadamente, o cuando
un proceso automatizado permite un examen del 100% de manera
eficiente en términos de costos.
Selección de elementos específicos: El auditor puede optar por
seleccionar elementos específicos de una población, considerando
factores como el conocimiento de la entidad, los riesgos de
incorrección material y las características de la población. Los
elementos seleccionados pueden incluir aquellos de valor elevado,
todos los elementos por encima de un cierto importe o elementos
para obtener información relevante. Muestreo de auditoría: El objetivo del muestreo de auditoría es
llegar a conclusiones sobre una población basadas en pruebas
realizadas en una muestra extraída de esa población. Esta técnica se
aborda más detalladamente en otra norma de auditoría. El muestreo
de auditoría permite proyectar los resultados de la muestra al total
de la población, proporcionando así evidencia de auditoría con
respecto a toda la población.