Estado de Flujo de Efectivo: Un Ejemplo Práctico para la Gestión Financiera, Diapositivas de Contabilidad Avanzada

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TALLER DE:

ESTADO DE

FLUJO DEL

EFECTIVO

U.S.M., 16/08/

Lcdo. José Luis Rojas

• (^) El Estado de Movimiento del Efectivo, es un informe que revela las entradas y salidas del efectivo de un ente, durante un período. Acompaña al Balance de Situación, al Estado de Resultados y al Estado de Movimiento de las cuentas Patrimoniales.

estos saldos pueden decrecer a pesar de la obtención de utilidades, o viceversa.- Puede ocurrir que la empresa obtenga utilidades, sin embargo no cuenta con el efectivo necesario para cumplir con sus obligaciones.-

• (^) Este estado financiero debe ser preparado con base al efectivo y el equivalente del efectivo, y no del Capital de Trabajo.

(ACTIVOS CORRIENTES – PASIVOS CORRIENTES)

• (^) ESTRUCTURA DEL ESTADO DE FLUJO DEL EFECTIVO La estructura de este estado lo representa los resultados derivados de:
• (^) * Las actividades de operaciones
• (^) * Las actividades de financiamiento
• (^) * Las actividades de inversión

Por lo tanto tenemos que la siguiente ecuación

contable nos permite visualizar claramente

A = P + C + I - E

A = ACTIVO ===> REPRESENTA LA

INVERSIONES EFECTUADAS POR LA EMPRESA.-

P = PASIVO y C = CAPITAL

P + C ===> REPRESENTA EL FINANCIAMIENTO RECIBIDO

POR LA EMPRESA.-

I = INGRESO E = EGRESOS

I - E ===> REPRESENTA LAS ACTIVIDADES OPERATIVAS DE LA

EMPRESA.-

• (^) * El producto de la emisión de Acciones u

otros instrumento de participación.-

• (^) * El producto de la emisión de Bonos,

obtención de hipotecas, pagares y otros

prestamos obtenidos a corto y largo plazo.-

• (^) * Por aumentos de capital.-

Las salidas de efectivo por las Actividades de

Financiamiento son:

• (^) Pagos de dividendos a propietarios, incluyendo desembolsos para readquirir las Acciones (acciones en tesorería) u otros instrumentos de participación en la sociedad.-
• (^) * Pago de préstamos obtenidos.-
• (^) * Otros pagos de Capital a acreedores que hayan otorgado créditos a largo plazo.-
• (^) * Disminución de Capital.-

• (^) Los desembolsos de efectivo relacionadas con las Actividades de Inversión son :

*Desembolso por prestamos hechos por la

empresa y pagos para adquirir instrumentos de

duda de otras empresas.-

*Pagos para adquirir Acciones o participaciones

en otras empresas.-

*Pagos para adquirir Activos Fijo (Propiedades,

Planta y Equipos)

• (^) La empresa " LA FUENTE, S.A." presenta los estados financieros al 31/12/2.016 Y 31/12/2. LA FUENTE, S.A. ESTADO DE SITUACION PATRIMONIAL AL: 31 DE DICIEMBRE EXPRESADOS EN BOLIVARES 2016 2017
• (^) ACTIVO
• (^) ACTIVO CORRIENTE:
• (^) EFECTIVO EN BANCOS 100.000 151.
• (^) CUENTAS POR COBRAR "CLIENTES" 100.000 420.
• (^) INVENTARIO DE MERCANCIAS 250.000 150.
• (^) TOTAL ATIVO CORRIENTE ………………. 450.000 721.
• (^) ACTIVO NO CORRIENTE:
• (^) PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPOS 450.000 580.
• (^) DEP. ACUM. PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPOS -18.000 -58.
• (^) TOTAL ATIVO NO CORRIENTE ……………………. 432.000 522.
• (^) TOTAL ACTIVO ……………………………………. 882.000 1.243.

LA FUENTE, S.A. ESTADO DE RESULTADO DEL 01-01-2.017 AL 31-12-2. EXPRESADOS EN BOLIVARES INGRESOS: POR VENTAS 580. COSTO DE VENTAS 300. UTILIDAD BRUTA EN VENTAS 280. GASTOS: SUELDOS Y SALARIOS 50. DEPRECION DE PROPIEDAD, PLANTA Y EQ. 40. UTILIDAD ANTES DEL I.S.L.R. 190. IMPUESTO SOBRE LA RENTA 49. UTILIDAD DEL EJERCICIO 141.

Durante el ejercicio desde el 01/01/2.017 al 31/12/2.017; la empresa “LA

• 1.- VENTAS A CREDITO 580. FUENTE, C.A,” realizo las siguientes operaciones :
• 2.- COBRO DE CUENTAS POR COBRAR 260.
• 3.- COSTO DE VENTA 300.
• 4.- COMPRA MERCANCIAS A CREDITO 200.
• 5.- CANCELA A PROVEEDORES 80.
• 6.- CANCELA SUELDOS Y SALARIOS DEL AÑO ANTERIOR 50.
• 7,- CANCELA SUELDOS Y SALARIOS 40.
• 8,- GASTOS DE DEPREC. P.P.E. 40.
• 9.- PAGO IMPUESTO SOBRE LA RENTA 49.
• 10.- ADQUISICION ACTIVO FIJO (P.P.E.) 130.
• 11.- EMISION DE ACCIONES 90.

ELABORACION DE EL ESTADO DE FLUJO DEL EFECTIVO, A TRAVES DE UNA HOJA DE TRABAJO : 1 .- VACIE LA INFORMACION DEL BALANCE GENERAL 2.- DETERMINE LAS VARIACIONES ENTRE LAS PARTIDAS 2.1. Los aumentos de los activos y las disminuciones del pasivo y capital, colocarlos en la columna del " DEBE " 2.2. Las disminuciones de los activos y los aumentos de los pasivo y el capital, colocarlos en la columna del " HABER " 3.- Coloque a continuación, debajo de la información del Balance General, los datos del Estado de Resultados, que revela los cambios experimentado por las Utilidades no Distribuidas del periodo. 4.- Analice cada una de las variaciones experimentadas por las partidas del Balance General 5.- Haga los ajustes correspondientes utilizando las siguientes columnas 6.- Por último, anote el efectivo aplicado y el efectivo provisto,

. EXPLICACION DE LOS AJUSTES EN LA HOJA DE TRABAJO 1.- Comenzamos por considerar el flujo de efectivo por las actividades operativas , es decir, los que se originan de las ventas, costos de venta y gastos. En este sentido debemos determinar las entradas de efectivo, las cuales se generan en las ventas al contado y los cobros a clientes. El estado de resultados muestra las ventas por Bs. 580.000,00; pero en el se incluyen las ventas al contado y a crédito , y solo nos interesa las ventas al contado. La metodología consiste en convertir el estado de resultado de una base acumulativa a una base de efectivo. Como podemos ver las ventas fueron 580.000,,oo; pero como las Cuentas por Cobrar aumentaron en Bs. 320.000,00 ; significa que solo se cobraron Bs. 260.000,00 de los clientes (580.000,00 - 320.000,00 = 260.000,00) Para reflejar, el efectivo recibido de los clientes, se aplica la formula siguiente: